Заниження орендної плати в договорі: правові та податкові наслідки для сторін

Однією з причин, через яку окремі орендарі пропонують зазначати в договорі менший розмір орендної плати, є прагнення зменшити податкове навантаження. Як правило, орендар виступає податковим агентом, тому ПДФО (18%) та військовий збір (5%) сплачуються саме із задекларованої суми платежу.

Для орендодавця це насамперед ризик втрати частини доходу у випадку спору. Відповідно до ст. 21 Закону України «Про оренду землі» розмір, порядок та строки внесення орендної плати встановлюються сторонами в договорі — відтак саме він є основним доказом існування та змісту відповідних зобов’язань. Якщо орендар припинить здійснювати виплати або виникне необхідність стягнення заборгованості, саме договір визначатиме правову позицію сторін.

Водночас орендар бере на себе ризики податкового контролю: розбіжність між задекларованими та фактичними платежами може привернути увагу контролюючих органів і стати підставою для донарахування податкових зобов’язань та штрафних санкцій, а також, залежно від обставин — і до кримінальної відповідальності.

Окремої уваги потребують випадки, коли частина виплат здійснюється в натуральній формі. Така форма розрахунків має бути належним чином передбачена договором із визначенням порядку, обсягу та вартості відповідного виконання.

Варто також враховувати, що порядок визначення орендної плати залежить від форми власності ділянки. Для земель приватної власності розмір визначається виключно за домовленістю сторін. Натомість щодо земель державної та комунальної власності граничні межі визначаються Податковим кодексом України і становлять, як правило, не менше 3% від нормативної грошової оцінки.

Отже, коли власнику пропонують зазначити в договорі одну суму, а фактично виплачувати іншу, це нерідко пояснюють «зручністю» або оптимізацією витрат. Однак економія сьогодні може обернутися значно більшими втратами в майбутньому: вигода від заниження платежів часто поступається перед ризиками податкових претензій та судових спорів, у яких довести фактичні умови договірних відносин буде вкрай складно.

SENSUM Law Firm — професійний супровід у сфері земельного та податкового права, що забезпечить юридичну безпеку угод та стабільність орендних правовідносин.